Fuente: Chávz Gonzáles, «Análisis económico del IGV y su incidencia en el mercado», Revista de Economía y Derecho, 2012
El IVA: método base contra base vs. método impuesto contra impuesto
[…] el método base contra base consiste en restar del total de ventas netas el total de compras netas, y a esa diferencia aplicarle la alícuota del gravamen,mientras que el método impuesto contra impuesto consiste en detraer del total del débito fiscal generado por los ingresos el total del crédito fiscal originado por las adquisiciones.
Cuadro: se muestra una operación de compra y de venta a la cual se aplica el método base contra base, y comparativamente el método impuesto contra impuesto, ambos con una misma magnitud de alícuota del 18%
Como se observa en un mecanismo u otro, la autoridad fiscalrecauda lo mismo: S/. 9,00.Entonces, ¿por qué se prefirió en el Perú el método impuesto contra impuesto al método base contra base?
Cuadro en el que se muestra la comparación de ambos mecanismos (base contra base e impuesto contra impuesto) con tasas de IVA diferentes (5 por ciento y 18 por ciento). En este caso tenemos una empresa que en la primera etapa realiza adquisiciones de insumos con una tasa IVA del 5 por ciento y luego en la siguiente etapa vende su producto gravado a una tasa IVA del 18 por ciento:
Como se aprecia en el cuadro, en caso de que se apliquen diferentes tasas de IVA, el mecanismo de impuesto contra impuesto es el que mejor se adapta a los requerimientos de control y política fiscal,por cuanto permite conocer con precisión el impuesto ingresado en etapas anteriores y administrar tasas diferentes en cada etapa. Es decir,facilita al Estado el uso de diferentes tasas de impuesto como instrumento de política fiscal, y se obtiene finalmente una mayor recaudación total del impuesto: S/. 54,00.Mientras que en el método base contra base en caso de que se apliquen alícuotas diferentes no permite identificar y controlar en el momento de la venta del producto el impuesto ingresado en la etapa anterior de compra, ya que se resta del total de las ventas netas el total de compras netas. En consecuencia, al no identificarse el impuesto ingresado en la etapa anterior no permite conocer la utilización de alícuotas diferenciales o exoneraciones como instrumentos de política fiscal, ni obtener una mayor recaudación fiscal.