Cuestionario de repaso de finanzas públicas, derecho tributario, impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales

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Banco de preguntas tipo para parcial teòrico-tècnico

PARCIAL TEÓRICO- TÉCNICO. EXAMEN TIPO

1. DERECHO FINANCIERO

1.1 RECURSOS PUBLICOS

Bibliografía sugerida para responder estas preguntas

Jarach, Dino, “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”, Cuarta edición, al cuidado de Roberto Daniel Jarach, Buenos Aires, Abeledo Perrot, 2013

Naveira de Casanova, Gustavo: “Finanzas Públicas y Derecho Financiero. Guía de Estudio: Programa desarrollado de la materia”, 2a. Edición, Buenos Aires,Editorial Estudio, 2013, capítulo 5.

AFIP, “Programa de información tributaria”, http://www.afip.gob.ar/educacion/seminarios/modulos/modulo3.pdf

Fallo de la CSJN in re “Mexicana de Aviación S.A. de CV c/ EN – M° Defensa – FAA dto. 577/02 s/ amparo ley 16.986. M. 1893. XLII. “, 26 de agosto de 2008

https://leadingcases.wordpress.com/wp-content/uploads/2015/10/mexicana_aviacion_fallo.pdf

  1. Concepto de recurso público.

  2. Opinión de Jarach sobre la clasificación de recursos en ordinarios y extraordinarios.

  • Recursos ordinarios y ext raordinarios

[…] se trata de una clasificación perimida, sobre todo a causa de la doctrina moderna que ha refutado la correlatividad entre gastos y recursos ordinarios y gastos y recursos ext raordinarios.

En efecto, gastos destinados al pago de sueldos y salarios del personal administrativo del Estado pueden financiarse con endeudamiento, cuando así lo exi ja la coyuntura económica y, por el contrario, gastos excepcionales como los de movilización total de la Nación para la defensa en caso de guerra, pueden financiarse con impuestos en alta proporción, a fin de evitar la explosión inflacionaria.”

  1. Qué son los “ingresos corrientes” y qué criterio de clasificación de los ingresos públicos corresponde?

Qué son las “fuentes financieras” y qué criterio de clasificación de los ingresos públicos corresponde?

  1. Qué son los “recursos de capital” y qué criterio de clasificación de los ingresos públicos corresponde?

  2. Cuáles son los “recursos provenientes de bienes y actividades del Estado” y qué criterio de clasificación de los ingresos públicos corresponde?

  3. Clasificación de ingresos públicos en originarios y derivados.

Jarach: Son originarios “los recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio o del ejercicio de actividades comerciales, ind ustriales, mineras, agrícola-ganaderas, bancarias, de seguros, l—por proceder de los bienes o de las empresas propias del Estado— “

Son derivados los “ extraídos del patrimonio ajeno por el poder de imperio del Estado “. “En esta categoría debe incluirse no sólo a los recursos tributarios, sino también a los procedentes del crédito, porque el endeudamiento del Estado implica la creación de recursos tributarios para cubrir los servicios por int ereses y amortizaciones. “

“Es dudosa, en cambio, la inc lusión en ésta o en la otra clase de recursos, de los que el Estado obtiene de la emisión de moneda-papel o de otras operaciones monetarias; porque —p or un lado— el régimen monetario es función típica del Estado que la cumple a través de la Banca Central o Bancos de Emisión, por lo que los recursos obtenidos podrían asimilarse a los originarios; por otro lado, los efectos de la emisión sobre el nivel general de los precios y las consecuencias de la reducción del poder de compra de importantes sectores de la población, permitiría clasificar a estos recursos entre los derivados y, más precisamente, entre los tributarios. La característica de la coerción está presente en la moderna economía por la asunción de la emisión como monopolio legal del Estado y por el curso forzoso de los billetes emitidos.

La clasificación de los recursos en originarios y derivados se identifica parcialmente con la clasificación de los recursos en patrimoniales y tributarios. La coincidencia no es total, por las observaciones que acabamos de formular respecto de los recursos del crédito y de la emisión u otras operaciones monetarias .”

  1. Desde una perspectiva temporal intergeneracional, qué tipo de recursos fueron obtenidosde generaciones pasadas y cuáles son sufragados por contribuyentes actuales? (Naveira)

  2. Explique las implicancias que involucran a los recursos extrapresupuestarios.(Naveira)

  3. Concepto de recursos patrimoniales (Naveira, Jarach)

  4. Què caràcter tienen econòmicamente los siguientes recursos originarios o patrimoniales: “el producto de tierras de propiedad del Estado a través de su exp lotación directa o por arrendamiento o aparcería, como también el resultado de la venta de tierras públicas tanto rurales como urbanas o suburbanas; el producto de bosques o florestas tanto naturales como artificiales, por exp lotación directa o por concesión a particulares; el producto de empresas del Estado o de sus entidades autárquicas, en la minería, la ind ustria y el comercio, inc luyendo empresas de transporte marítimo, terrestre o aéreo, de carga y de pasajeros, de entidades bancarias o financieras; de las empresas de seguros y reaseguros, de capitalización y ahorro; las exp lotaciones de juegos de azar (casinos, loterías, quinielas, apuestas en hipódromos y similares); el producto de la exp lotación del patrimonio artístico y turístico (entradas en museos, templos e iglesias, monumentos y ruinas históricas, visitas de castillos, palacios y jardines; entradas para el acceso a lugares de particular belleza natural, como parques nacionales, cascadas, volcanes, grutas, etcétera. ? (Jarach) / Fallo CSJN “Mexicana de Aviación”

  5. Diferencias entre los bienes del dominio público del Estado y del dominio privado del Estado. Marco normativo.

  6. ¿Qué incidencia tiene el nomen iuris de “tasa” al ingreso público producido por la explotación de bienes del Estado?

  7. Qué carácter tienen en Argentina los juegos de azar?

  8. Concepto de monopolio fiscal

  9. Cómo clasificaría entre los recursos públicos a las donaciones que recibe el Estado?

  10. En el contexto de los recursos públicos, señale las diferencias y similitudes desde el punto de vista jurídico y económico entre una donación al Estado y una liberarlidad.

  11. Tipos de configuración jurídica que ha asumido el Estado Nacional para llevar a cabo la actividad empresarial.

  12. Cuál es el efecto jurídico relevante en la diferenciación entre precio y tasa?

  13. Naturaleza y efectos de la inflación en el marco de los ingresos públicos.

  14. Puede crearse moneda sin emisión monetaria? Explique

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO

Bibliografía sugerida para responder estas preguntas

Naveira de Casanova, Gustavo: “Finanzas Públicas y Derecho Financiero. Guía de Estudio: Programa desarrollado de la materia”, 2a. Edición, Buenos Aires,Editorial Estudio, 2013, capítulo 5.

García Vizcaíno, Catalina, “Tratado de Derecho Tributario”, 5a edición. Buenos Aires, Abeledo Perrot, 2014

Concepto de poder tributario

Concepto de tributo.

Diferencia entre tasa e impuesto.

Concepto de tributo vinculado.

Diferencia entre sistema y régimen tributario.

Reglas de imposición de Adam Smith.

Principios presupuestarios y fiscales según Fritz Neumark.

Formas de imposición sobre las ventas.

Concepto de presión fiscal y formas de medirla.

Bibliografía sugerida para responder estas preguntas

Telias, Sara Diana: “La dogmática del hecho imponible”, Revista Impuestos, La Ley,

https://fiscus.com.ar/pdfs/dogmática

En qué situaciones o casos debo verificar la existencia de postestad tributaria?

¿Cuál es la secuencia de análisis de los elementos esenciales de la obligación tributaria?

Qué diferencia hay entre tributar y estar alcanzado?

¿Aspecto temporal del hecho imponible. ¿Qué información nos da y para qué lo necesitamos?

¿Qué rol cumplen los convenios para evitar la doble imposición internacional?

¿Qué naturaleza tienen y qué jerarquìa normativa tienen los convenios para evitar la doble imposición internacional?

Qué naturaleza tienen las regalías petroleras que se les pagan a las provincias?

Qué es el principio de legalidad en materia tributaria y qué relación tiene con los elementos esenciales de la obligación tributaria?

Diferencia entre un contribuyente de derecho, un agente de retención, un agente de percepción y un responsable sustituto.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

  1. Cuál es la ecuación económica de renta?

  2. Qué es lo que se comprueba con el cuadro de justificación patrimonial en las declaraciones juradas de personas físicas?

  3. Qué relación tiene el cuadro de justificación patrimonial con el aspecto financiero?

  4. Cómo es el método directo para armar el estado de flujo de efectivo?

  5. Qué residencia tienen las empresas locales de capital extranjero instaladas en el país?

  6. Cuál es el objeto del impuesto a las ganancias para los no residentes?

  7. Por qué es importante analizar la fuente de la renta (si es fuente argentina o extranjera?

  8. Concepto y tipos de ganancias de capital

  9. Tratamiento impositivo de los dividendos

  10. Tratamiento impositivo de la venta de acciones por parte de personas físicas y de empresas

  11. Señale 5 limitaciones a la deducción de gastos

  12. Qué es una renta ordinaria pasiva?

  13. Modos de cálculo de la tasa efectiva en el impuesto a las ganancias

  14. Fórmula para establecer la base acrecentada cuando el sujeto residente en el país toma a cargo los impuestos del beneficiario del exterior

  15. Clasifique los siguientes movimientos en origen o en aplicación de fondos

  • Aumento de activo por compra de una computadora para el estudio:

  • Disminución de pasivo por haberlo cancelado:

  • Incremento de saldo de la tarjeta de crédito

  • Ganancia por honorarios

  • Intereses de títulos públicos

  • Donación a un sobrino

  • Consumo del período

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

  1. Tributación de las acciones

  2. Tributación de los inmuebles en el país pertenecientes a sujetos no residentes

  3. Qué naturaleza tienen los $ 305.000 que la ley prevé para no tributar? Qué significa?

  4. Cuál es la tasa efectiva del impuesto a las ganancias para beneficiarios del exterior para pagos por ganancias derivadas de una cesión de créditos, siendo que la base imponible presunta es del 50%

  5. Qué status reviste frente a la residencia la sucursal en Argentina de Bayer cuya casa matriz está en Alemania? Y si en lugar de sucursal fuese una filial? Fundamente

  6. Si una empresa dedicada a la venta de acoplados para camiones vende acciones en la bolsa y pierde $ 1.000.000, cuánto tributa en el impuesto a las ganancias si las actividades operativas arrojaron una ganancia neta de $ 50.000.000? Fundamente

  7. Un científico argentino que trabaja en el CONICET fue enviado a la República Popular de China, país en el que se le retuvo impuesto a la renta por una suma equivalente a u$s 500. En Argentina, el científico obtuvo rentas por alquileres y por su sueldo en el CONICET. ¿Puede deducir como gasto lo que retuvieron en China? Fundamente

  8. Verdadero o falso que Peugeot de Francia debe presentar declaración jurada por la ganancia que obtenga de una asesoramiento prestado a la filial argentina? Fundamente

  9. Califique las siguientes rentas desde el punto de vista económico: a) aumento del valor de cotización de las acciones en cartera; b) ganancia por cesión de posición contractual en un fideicomiso y c) honorarios de director de SA

  10. De qué fuente es la ganancia obtenida por una sociedad perteneciente a la República Popular China, dedicada a la explotación petrolera, por el asesoramiento brindado a YPF?. Fundamente

  11. Cuánto tributa lo cobrado por una mujer que es despedida por estar embarazada?

  12. Qué residencia tiene frente a la ley del impuesto a las ganancias, el CEO de Renault, que está en el país desde el año 2013 y retornará a Francia en el 2015?

Si usted fuese asesor de una FM y se entera que la secretaría de comunicaciones dicta una resolución aumentando el canon por el uso del espacio radioléctrico, qué opinión le merece la sugerencia del abogado de la empresa de hacer un planteo de inconstitucionalidad por violación del principio de legalidad?

PREGUNTAS TIPO VERDADERO O FALSO

Consigna: diga si es verdadero o falso

1.- Un establecimiento estable en el país perteneciente a una sociedad constituída  en Alemania sólo califica como tal si abre una filial en el país.

2- Los dividendos distribuidos por una sociedad constituida en el país a una holding constituida en el exterior, con un país con el cual no hay convenio para evitar la doble tributación, están sujetos a la retención del 35% con carácter de pago único y definitivo

3- Los pagos por servicios de asesoramiento prestados en el exterior a residentes argentinos están fuera del objeto del impuesto a las ganancias.

4-Los quebrantos no son trasladables bajo ninguna circunstancia

5- La diferencia de valor en el ejercicio de la opción de compra de acciones (stock option) es tratada por la ley del impuesto a las ganancias como una renta ordinaria y no como una ganancia de capital.

6- El contenido de la obligación de un agente de retención es una obligación de dar sumas de dinero

7- En una situación de imposibilidad de trasladar a los precios un incremento en la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos, debido a que el marco regulatorio lo impide, el impuesto deviene inconstitucional

8- El principio de legalidad admite la excepción que permite que una ley del Congreso delegue en el Poder Ejecutivo la facultad de modificar la alícuota de un impuesto

9-La diferencia entre un responsable sustituto y un agente de retención es que aquél realiza el hecho imponible

10- Los convenios para evitar la doble tributación internacional excluyen la potestad tributaria de Argentina

11- La tasa efectiva del impuesto a la renta personal puede calcularse a priori, al igual que la tasa efectiva para beneficiarios del exterior

12. Las mercaderías de reventa deben valuarse a precio de plaza

13- Los inmuebles rurales tributan impuesto sobre los bienes personales

14- Un ejemplo de ganancia de capital es la colocación de un monto a plazo fijo.

PARCIALES TIPO CON RESPUESTAS BREVES

1- Mencione los dos requisitos básicos para que una reorganización encuadre como libre de impuestos en los términos del art. 77 LIG

a)………………………………………………………….

b)…………………………………………………………..

2- Requisito cuyo cumplimiento otorga legitimidad constitucional a una tasa retributiva de servicios, según la doctrina de la CSJN …………………………………………..

3- Efectos que se derivan -en relación con los principios constitucionales de tributación-, de la naturaleza de los cánones que se pagan al Estado derivados de un contrato de concesión.

……………………………………………………………

4- Completar: Los dividendos de fuente extranjera provenientes de países de baja o nula tributación no se imputan por la regla general (es decir, no se imputan…………………………….), sino que se les aplica lo que en doctrina se denomina régimen de …………………………………….., según el cual los dividendos se imputan……………………………………, sólo respecto de………………………………………………………..

5- Completar. Si la sociedad anónima no pudo deducir $ 1000 en concepto de honorarios de directores, y su declaración jurada arrojó quebranto, el tratamiento para el director de esos $ 1000 será………………………………

Si en cambio, la declaración jurada hubiera arrojado un impuesto determinado de $ 4000, el tratamiento para el director de esos $ 1000 será……………………….., pues……………………………….

6- Completar: Una limitación conceptual a la deducción de gastos es que el mismo no cumpla con el requisito de…….

De un ejemplo de limitación temporal a la deducción de gastos devengados en el ejercicio, para empresas:………

Dé un ejemplo de limitación cuantitativa a la deducción de gastos ……

…………………………………………..

7- ¿Están los siguientes conceptos comprendidos en el concepto de renta en sentido económico? Cuál de los dos tiene la función de cláusula antielusión?

Intereses presuntos en caso de disposición de fondos a favor de terceros:

Valor locativo de inmuebles destinados a recreo, veraneo o similares

8- Cuál es el fundamento según el cual es inconstitucional la norma del decreto reglamentario de la LIG que establece que la deducción de honorarios de directores de SA debe efectuarse en el ejercicio de asignación individual?

9- Cómo debe valuar impositivamente la hacienda un establecimiento agropecuario dedicado a invernada?

10 – Completar: La limitación temporal a la deducción de gastos devengados por parte de  empresas locales de capital extranjero que resulten ganancias de fuente argentina para sus vinculadas del exterior es que………………………….

11 – ¿Qué limitaciones tienen los siguientes gastos para su deducción?

Viáticos…………………………………..

Gastos de representación…………………………

12- Completar: En los tratados para evitar la doble tributación internacional, cada tipo de renta tiene previsto una regla de atribución de potestad. ¿Cómo identificar cuando la potestad de un Estado contratante excluye a la del otro Estado contratante?

Porque……………………………………………………………………….

13- Completar: Cuando las provincias adhirieron al régimen de ley de Coparticipación Federal, uno de los compromisos que asumieron es el de………………………………….

14- Completar: El hecho de que un incremento del impuesto sobre los ingresos brutos de una provincia no pueda trasladarse al precio, permite alegar que dicho impuesto tiene las características de un impuesto de naturaleza…………………….., . Esta circunstancia, en el marco de la ley de coparticipación federal de impuestos permite alegar que………………………. ……………………………………………………………………………..

15- Un saldo a favor de libre disponibilidad puede cederse a terceros pues constituye un crédito contra el Estado.  ¿Puede hacerse lo mismo con un quebranto? Fundamente la respuesta brevemente.

16 –Señale dos normas que afecten las transacciones con sujetos radicados en países de baja o nula tributación.

a)…………………………………………………………

b) ……………………………………………………….

17-  Completar: Cuando no se pueda probar por otros medios que una salida no documentada fue hecha para obtener, mantener y conservar la renta, los efectos jurídicos que se derivan de esa situación son dos. Por un lado, ……………………………………………………., y además, ……………….

18_¿Qué hay que analizar en un tratado para evitar la doble tributación cuando para el tipo de renta que se trate, el tratado prevea la concurrencia de potestades tributarias?

19- Consignar lo que corresponda (“Procedencia” / “Improcedencia”) del impuesto de igualación en el caso de que la sociedad anónima que distribuye dividendos sea una holding, y por lo tanto sus rentas únicamente son dividendos, si:

a) los dividendos percibidos fueron distribuidos por otras sociedad anónima constituída en el país………………………….

b) los dividendos percibidos fueron distribuidos por una sociedad anónima constituída en el exterior, pero por aplicación del convenio pertinente para evitar la doble tributación internacional, dichos dividendos resultan exentos, no obstante tratarse de dividendos de fuente extranjera…………………..

20) Qué rol cumple la cláusula de comercio prevista en el art. 75 de la CN respecto del ejercicio de las potestades tributarias (originarias) de las provincias?

Última modificación: Tuesday, 14 de October de 2014, 15:26

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